Od wielu lat przedsiębiorcy szukają sposobów na ograniczenie wydatków koniecznych z perspektywy m.in. podatków. W tym aspekcie niejednokrotnie stosowane są rozwiązania polegające na wykorzystywaniu spółek zagranicznych. Nie zawsze jednak jest to dobre wyjście, gdyż wystąpić może podatek od zagranicznej spółki kontrolowanej. Organy są szczególnie wyczulone na próby omijania lub zmniejszenia wysokości należności wobec państwa. Ponadto dochodzi do tego Na czym więc polega podatek od zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC)? Więcej na ten temat dowiesz się właśnie w tym artykule.
Przez zagraniczną spółkę kontrolowaną (CFC) rozumiana jest spółka, która posiada siedzibę lub zarząd na terytorium stosującym preferencyjny system podatkowy. W praktyce chodzi więc o m.in. raje podatkowe. W zakres ten wchodzą m.in. spółki z państw z którymi Polska nie ma umowy o wymianie informacji w sprawach podatkowych i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wówczas w przypadku, gdy jednostka zagraniczna spełnia przesłanki i pochodzi z raju podatkowego – w znacznym uproszczeniu będzie CFC.
Natomiast gdy podmiot nie jest z raju podatkowego, weryfikuje się czy jest kontrolowana np. przez polskiego podatnika. Niejednokrotnie dochodzi się tego, czy w spółce zagranicznej więcej niż 50% udziału w kapitale, praw głosu w organach kontrolnych nie należy do m.in. polskiego rezydenta. W sytuacji gdy spełnione jest kryterium kontroli np. z perspektywy zarządu spółki – również może wystąpić podatek od CFC. Ponadto do ustalenia, że podatek wystąpi, niezbędne jest również porównanie w tym aspekcie obciążeń podatkowych w Polsce i za granicą.
Co do zasady, podatek za granicą często musi być niższy o ¼ niż ten, który normalnie podmiot zapłaciłby w Polsce. W praktyce przy CFC, konieczna jest znajomość przychodów i kosztów w konkretnym roku podatkowym. Dodatkowo koszty oraz przychody muszą być we właściwy sposób podzielone na kategorie. Przykładowo przychody pasywne trzeba zakwalifikować do wskazanej kategorii, a potem księgowość w celu sprawdzenia ile podatku zostało zapłacone poza Polską, musi być rozliczana zgodnie z polskimi zasadami, aby rozliczyć podatek hipotetyczny w Polsce.
W tym aspekcie należy zwrócić uwagę na to, kto odpowiada za dany podmiot. W dużym uproszczeniu, jeśli do zysku jesteś uprawniony Ty lub sprawujesz kontrolę – zapłacisz podatek PIT od dochodu spółek zagranicznych. Natomiast gdy ten sam podmiot kontroluje spółka – wtedy to ona zapłaci adekwatne zobowiązanie podatkowe. Z pewnością warto więc wybierać ten drugi wariant. Wszystko należy jednak analizować i następnie rozpatrywać z perspektywy indywidualnej. Każdy pomysł na biznes. Niejednokrotnie gdy CFC jest zarejestrowane w Unii Europejskiej, można w konkretnych przypadkach uniknąć podatku od zagranicznej spółki. Przykładowo, gdy w kraju rejestracji masz rzeczywistą działalność gospodarczą.
W takim wypadku proponuję, abyś skontaktował się ze mną za pośrednictwem maila. Prowadzę regularną współpracę z przedsiębiorcami prowadzącymi działalność w ramach spółek offshore m.in. w Zjednoczonych Emiratach Arabskich. Doradzę Ci w zakresie wyboru jurydyskcji, jak i szeregu kwestii prawnych, niezbędnych do rozwiązania z perspektywy podmiotu zagranicznego. Zapraszam do kontaktu.
Autor: Dawid Jacoszek
